Resumen de las novedades tributarias publicadas a final de año

El pasado mes de diciembre ha sido, desde el punto de vista normativo-tributario, un tanto tranquilo, si bien y como era de esperar se animó justo al final de año, aunque ésto es sólo el principio de lo que nos espera. No voy a entrar en consideraciones políticas sobre si estoy de acuerdo o no con las medidas fiscales aprobadas por el Gobierno, aunque me afecten -como a todos- y aunque haya mucho que decir al respecto, sino que me voy a limitar a hacer un resumen tanto de las normas publicadas en los últimos días de 2011 como en estos primeros días de 2012, y que para facilitar su lectura, las voy a agrupar por materias. Asímismo, añado también las referencias a las últimas novedades incorporadas en el portal y sede electrónica de la A.E.A.T.:

NOVEDADES TRIBUTARIAS QUE AFECTAN A DIFERENTES TRIBUTOS ASÍ COMO A LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

• Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público.

Se trata, sin duda, de la norma que más ha dado que hablar en estos últimos días en todos los medios de comunicación. Debido a su extensión (75 páginas), hablaré de ella más detenidamente en los próximos días, no obstante, sí puedo adelantar las materias que quedan retocadas o modificadas, aunque me voy a centrar exclusivamente aquellas relacionadas con el mundo tributario:

• Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (Artículo 7)
• Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Artículo 8)
• Participación de las Entidades locales en los tributos del Estado (Artículo 10)
• Entregas a cuenta del Fondo de Suficiencia Global (Artículo 11)
• Asignación de cantidades a fines sociales en el IRPF (Disposición Adicional Sexta)
• Financiación a la Iglesia Católica (Disposición Adicional Séptima)
• Bienes de las instituciones eclesiásticas (Disposición Adicional Octava)
• Consideración del gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012 y 2013 establecido en la disposición final segunda de este Real Decreto-ley a efectos del cálculo del rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a los Entes Territoriales (Disposición Adicional Duodécima)
• Se modifica el Real Decreto Ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reducción del déficit público (Disposición Adicional Decimocuarta)
• Se modifican bastantes artículos de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (Disposición Final Primera). Aunque de momento está en proceso, en breve tendréis en este enlace el texto consolidado de la LGT que incluirá todas las modificaciones introducidas.
• Se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
• Se modifica el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 marzo.
• Se modifica el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 marzo.
• Se modifica el Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesión del sistema nacional de salud, de contribución a la consolidación fiscal, y de elevación del importe máximo de los avales del Estado para 2011.
• Se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
• Se modifica la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego.
• Se renueva la prórroga sobre excepciones a la aplicación de los nuevos criterios de valoración de suelo

NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS

• Orden EHA/3552/2011, de 19 de diciembre, por la que se han regulado los términos en los que los obligados tributarios pueden ejercitar la posibilidad de señalar días en los que la AEAT no podrá poner notificaciones a su disposición en la dirección electrónica habilitada y por la que se modifica la Orden HAC/661/2003, de 24 de marzo, por la que se aprueba el modelo de autoliquidacion de la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes civil y contencioso-administrativo y se determinan el lugar, la forma y los plazos para su presentación.

La publicación de esta norma no supone ningún cambio respecto del contenido del borrador que tuvimos la oportunidad de analizar. Si queréis ahondar en el análisis de los mencionados días de cortesía, en otro de mis blogs incluí recientemente un artículo en el que resumí este procedimiento.

• Está disponible en la sede electrónica de la A.E.A.T. el acceso a la opción de solicitud/modificación de los días de cortesía en el apartado de notificaciones electrónicas.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PARTIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS, IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES E IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE

• Orden EHA/3551/2011, de 13 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

RETENCIONES IRPF 2012
Se encuentran habilitados en la página web de la A.E.A.T. los instrumentos que permiten al contribuyente calcular la cuantía y el tipo de retención que le correspondan en función de las retribuciones que se abonen o satisfagan durante el ejercicio 2012, conforme se establece en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en sus artículos 80 y siguientes. Éstos son:

• El programa de ayuda para el cálculo de las retenciones del trabajo personal.
• El servicio on-line para el cálculo de retenciones, que permite realizar los cálculos directamente a través de la página web, sin necesidad de descargar el programa de ayuda en el equipo del usuario.
• Algoritmo de cálculo del tipo de retención a cuenta del IRPF para los rendimientos del trabajo personal IRPF 2012, especificaciones para el desarrollo informático del algoritmo de cálculo de retenciones del trabajo personal IRPF 2012 (versión de 23/12/2011).
• Esquema W3C para el tratamiento de ficheros XML en los Programas de Ayuda de Cálculo de Retenciones 2012.

NOTA IMPORTANTE:

Como consecuencia de las medidas introducidas por el Real Decreto 20/2011 de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, los cálculos proporcionados por estas herramientas, sólo serán válidos para el mes de enero de 2012, ya que se publicará a una nueva versión de la herramienta para el cálculo de las retenciones que habrá que efectuar a partir del 1 de febrero de 2012.

SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

• Real Decreto 1888/2011, de 30 de diciembre, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2012.

Las cuantías para el presente año suponen el mantenimiento de las vigentes durante 2011, habiendo quedado fijadas en 21,38 €/dia ó 641,40 €/mes.

CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE

• Está disponible, de momento sólo en versión PDF y en castellano, el Calendario del Contribuyente correspondiente al ejercicio 2012.

RECAUDACIÓN

• Resolución de 16 de diciembre de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades de crédito.
• Resolución de 16 de diciembre de 2011, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establece el procedimiento para efectuar a través de internet el embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades de crédito cuyos saldos se encuentren total o parcialmente pignorados y de aquellas otras cuya titularidad corresponda a deudores en situación concursal.

Dichas Resoluciones extienden el procedimiento de embargo telemático a la totalidad de las diligencias de embargo en cuentas a la vista, independientemente del importe que tuvieran las mismas. Si bien la primera establece una excepción en su apartado octavo para los supuestos de embargo de dinero en cuentas a la vista abiertas en entidades de crédito cuyos saldos se encuentren afectos a pignoraciones totales o parciales, así como de aquellas otras cuya titularidad corresponda a deudores incursos en procesos concursales, la segunda Resolución ha venido a completar precisamente estos supuestos que quedaban exceptuados en la anterior.

PROCEDIMIENTOS CENSALES

• Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre, por la que se aprueba la declaración de residencia fiscal a efectos de aplicar la excepción de comunicar el número de identificación fiscal en las operaciones con entidades de crédito, así como la relación de códigos de países y territorios.

IMPUESTOS ESPECIALES

• Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de códigos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

REESTRUCTURACIONES MINISTERIALES Y DE PRESIDENCIA DEL GOBIERNO

• Real Decreto 1885/2011, de 30 de diciembre, por el que se modifica el Real Decreto 1094/2011, de 15 de julio, por el que se reestructura la Presidencia del Gobierno.
• Real Decreto 1886/2011, de 30 de diciembre, por el que se establecen las Comisiones Delegadas del Gobierno.
• Real Decreto 1887/2011, de 30 de diciembre, por el que se establece la estructura orgánica básica de los departamentos ministeriales.
• Resolución de 26 de diciembre de 2011, de la Subsecretaría, por la que se modifica el anexo del Acuerdo del Consejo de Ministros de 21 de diciembre de 2001, por el que se dispone la numeración de las Órdenes ministeriales que se publican en el “BoletÍ­n Oficial del Estado”.