Revista Economía

Todo lo que debes saber sobre el IVA

Publicado el 24 junio 2016 por Eautonomos @eautonomos
Todo lo que debes saber sobre el IVA

Todos desde pequeños estamos acostumbrados a comprar cosas y pagar un IVA por ellas. En el post de hoy vamos a hablar sobre todo lo que debes saber de este impuesto: de lo que grava el IVA, las actividades exentas de este impuesto y los distintos regímenes de tributación.

Están sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto (es decir, península y Baleares) por empresarios y profesionales en el desarrollo de sus actividades económicas. Como regla general, el sujeto pasivo de estas operaciones es el empresario o profesional, aunque también se consideran sujetos pasivos las personas físicas, las personas jurídicas (sociedades) y las entidades sin personalidad jurídica (ONGs por ejemplo), cuando realicen operaciones sujetas al impuesto.

1.1 Actividades exentas

Sin embargo, hay operaciones que están exentas del impuesto. Es el caso de las siguientes actividades:

  • la enseñanza en centros públicos o privados autorizados,
  • las clases particulares incluidas en los planes de estudios,
  • asistencia a personas físicas por profesionales médicos y sanitarios para el diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades,
  • operaciones de seguros,
  • servicios de mediación y de intervención por fedatarios públicos en operaciones financieras,
  • arrendamiento de viviendas.

1.2 Tipos de regímenes

Hay cuatro regímenes de tributación: general, especial simplificado, especial de recargo de equivalencia y especial de la agricultura, ganadería y pesca.

- Modelo tributario que se presenta: modelo 303

- A quién se aplica: Sujetos pasivos del IVA cuando no les sea de aplicación ninguno de los regímenes especiales o hayan renunciado a ellos.

- Cómo se calcula: por diferencia entre el IVA repercutido a los clientes y el IVA soportado deducible, es decir, IVA de los ingresos menos el IVA de los gastos.

- Periodicidad: trimestral por regla general, o mensual en el caso de grandes empresas y los inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual).

- Fecha de autoliquidación:

  • Trimestral: 1-20 abril, julio y octubre y 1-30 enero.
  • Mensual: 1-20 del mes siguiente.

- Obligaciones formales:

  • Emitir factura a los clientes.
  • Exigir factura a los proveedores.
  • Llevar libros de facturas recibidas, facturas expedidas, bienes de inversión y operaciones comunitarias.

En primer lugar, sólo se puede tributar en el régimen especial si se tributa en el IRPF en estimación objetiva. Ambos regímenes están perfectamente coordinados, por lo que la renuncia al régimen especial de IVA conlleva una renuncia al método de estimación objetiva en el IRPF, y viceversa. Por tanto, ten en cuenta que si en IRPF tienes la estimación objetiva, en IVA sólo puedes tributar por régimen especial, ya sea en recargo de equivalencia, de agricultura o el régimen simplificado.

Y ahora veremos las claves del régimen simplificado:

- A quién se aplica:

    No rebasen los siguientes límites:

Ingresos conjunto actividades < 450.000€ anuales.

Ingresos agrícolas < 300.000€ anuales.

Importe adquisiciones < 300.000€ anuales.

  • No hayan renunciado a su aplicación.
  • No hayan renunciado a la estimación objetiva en IRPF.
  • Que sus actividades estén incluidas en la Orden que desarrolla este régimen.

- Cálculo de la cuota: el IVA se determina a través de módulos, igual que en la estimación objetiva del IRPF. Se podrá deducir el IVA soportado en las adquisiciones de bienes corrientes y afectos a la actividad.

- Declaraciones y modelos:

    Declaraciones trimestrales:

Modelos: 310 o 370.

Fecha de autoliquidación: 1-20 abril, julio y octubre.

Modelos: 311 o 371.

Fecha de autoliquidación: 1-30 enero.

- Obligaciones formales:

  • Conservar los justificantes de los módulos aplicados.
  • Conservar las facturas recibidas, incluidas importaciones y adquisiciones intracomunitarias.
  • Conservar las facturas emitidas.
  • Llevar un libro registro de facturas recibidas.

Existen otros regímenes especiales que, aunque menos importantes, es necesario darlos a conocer. Los desarrollaremos brevemente:

4.1 Régimen especial del recargo de equivalencia

- A quién se aplica: comerciantes minoristas personas físicas, y también a las sociedades civiles, herencias yacentes o comunidades de bienes cuando todos los socios sean personas físicas y se dediquen al comercio minorista.

- Cómo funciona: además del IVA correspondiente, los proveedores repercuten también el recargo de equivalencia:

  • IVA 21%: se le añade el recargo del 5,2%.
  • IVA 10%: se le añade el recargo del 1,4%.
  • IVA 4%: se le añade el recargo del 0,5%.
  • Tabaco: recargo del 0,75%.

Por ese motivo, no tienen que hacer declaraciones de IVA, pues están abonando el recargo de equivalencia.

- Modelo: 309. Se presenta sólo si realizas adquisiciones intracomunitarias, o con inversión del sujeto pasivo o transmisión de inmuebles afectos a la actividad.

- Obligaciones formales:

  • Acreditar que te encuentras en recargo de equivalencia.
  • Emitir factura en entregas de inmuebles, cuando el destinatario sea empresario, profesional, Administración Pública o persona jurídica, y en entregas a otro estado.
  • Llevar libros de facturas recibidas si se realizan actividades en regímenes distintos.

4.2 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAG y P)

- A quién se aplica: titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras que no hayan renunciado a él.

- Este régimen es de "exención plena", no teniendo que repercutir, ni liquidar ni ingresar IVA por los productos vendidos. Por otra parte, se puede recuperar el IVA soportado en las adquisiciones a través del mecanismo de compensaciones agrarias.

- Si se entregan productos a empresarios con otro régimen de IVA se puede percibir una compensación, al igual que en las entregas intracomunitarias. La compensación es del:

  • 12% del precio de venta en productos de explotaciones agrícolas o forestales.
  • 10,5% del precio de venta en productos ganaderos o pesqueros.

4.3 Operaciones intracomunitarias

- A quién se aplica: quienes realizan operaciones (entregas de bienes o prestaciones de servicios) con otros estados miembros de la Unión Europea.

- Es necesario tener el NIF-IVA: Se obtiene solicitando el alta en el Registro de operadores intracomunitarios a través del modelo 036. Consiste en el NIF precedido de las letras "ES".

- Modelo: 349.

- Presentación de la declaración:

  • Período mensual: es el período general. Se presenta del 1-20 del mes siguiente, salvo la del mes de julio que puede presentarse durante el mes de agosto y los veinte primeros días de septiembre. No tiene resumen anual.
  • Período trimestral: cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los 4 trimestres anteriores el importe total de las entregas (bienes y prestación de servicios) que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000€ (100.000€ para los ejercicios 2.010 y 2.011), excluido el IVA. Se presentará del 1 al 20 del mes siguiente al correspondiente trimestre, salvo el 4º que será del 1 al 31 de Enero. No tiene resumen anual.
  • Si se suele presentar trimestral, pero al segundo mes del trimestre (Febrero, Mayo, Agosto o Noviembre) el importe a consignar es superior a los 50.000€ nombrados anteriormente, se hará la declaración bimestral. En este caso se presentarán las declaraciones hasta el día 20 del mes siguiente, (Marzo, Junio, Septiembre o Diciembre) por esos dos meses y se seguirá presentando de forma mensual.
  • Período anual: el MEH puede autorizar que la declaración recapitulativa se refiera al año natural anterior si el volumen de operaciones de dicho año anterior fuese inferior a 35.000 euros, IVA excluido, y además, que las entregas intracomunitarias de bienes exentas art. 25 NF IVA (excluidos los medios de transporte nuevos) no superen 15.000 euros; en este caso la declaración deberá presentarse entre el 1 y el 30 de enero.

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