Como calcular el descuento de quinta categoría

Algunos trabajadores podemos ver que al final del mes hay varios descuentos que realizan de nuestra boleta de pago; uno de ellos es un impuesto denominado como renta de 5ta categoría el cual debe ser pagado por todos los trabajadores donde exista dependencia laboral y que estén en planilla.

Este impuesto es calculado en base al total de los ingresos brutos anuales que recibe el trabajador como: remuneración básica, asignación familiar, horas extras, bonificaciones extraordinarias, gratificaciones, utilidades, etc. Y el descuento que se aplica dependerá del monto anual de los ingresos.

Escala UIT % de descuento

Menos de 7 UIT 0%

Hasta 27 UIT 15%

Exceso de 27 hasta 54 UIT 21%

Exceso de 54 UIT 30%

Todas las empresas están obligadas a realizar la retención de este impuesto mensualmente. Solo los trabajadores que tienen ingresos anuales menores a 7 UIT, que en el 2014 equivalen a S/. 26,600 anuales, están exonerados del descuento de este impuesto.

Para que tengan mayor claridad sobre el calculo de este impuesto les dejamos con dos ejemplo prácticos, los cuales también los pueden revisar en el excel que adjuntamos al final.

Ejemplo 1:

Si un empleado tiene un sueldo bruto mensual de S/. 2200, recibe dos gratificaciones anuales de S/. 2200 soles cada una y recibe utilidades en el año de S/. 2000. 

El ingreso bruto anual será de 2200*14+2000 = S/. 32,800. Como este monto es mayor a 7 UIT (S/. 26,600), aplica el descuento de quinta categoría sobre el exceso. S/. 32,800 - S/. 26,600 = S/. 6,200 es el monto al cual hay que aplicar el descuento.Dado que este monto de 6,200 es menor a 27 UIT (102,600) el descuento que aplica es 15%.6,200 * 15% = S/. 930Por lo que el descuento mensual seria de S/. 78Ejemplo 2:Si un empleado tiene un sueldo bruto mensual de S/. 10,000, recibe una asignación familiar de S/. 350, recibe dos gratificaciones anuales de 10,000 soles cada una y recibe utilidades en el año de S/. 20,000. El ingreso bruto anual sera de 10,000*14 + 350*12 + 20,000 = S/. 164,200. Como este monto es mayor a 7 UIT (S/. 26,600), aplica el descuento de quinta categoría sobre el exceso S/.164,200 - S/.26,600 = S/. 137,600 es el monto al cual hay que aplicar el descuento.

Dado que este ingreso abarca dos escalas de descuento de quinta:El descuento en la primera escala será sobre el 15% del monto que esta entre 7 y 27 UIT:102,600 * 15% = 15,300El descuento en la segunda escala será sobre el 21% del monto que supera las 27 UIT137,600-102,600 = 35,00035,000 * 21% = 7,350 El descuento en la segunda escala será de 7,350Finalmente el descuento anual sería de 15,300 + 7,350 = S/. 22,740Por lo que el descuento mensual seria de S/. 1,895
En el excel adjunto podrán realizar la simulación de los descuentos que les corresponden, el cual lo encuentran en el siguiente link. Excel para cálculo de renta de quinta categoría. Solo deben modificar en la celda G5 el monto de sus ingresos anuales y en la celda G17 el monto correspondiente a la UIT del año que quieren calcular. En la celda G16 estará el monto aproximado del descuento mensual por renta de 5ta categoría

Si tienen alguna duda adicional pueden dejarnos sus preguntas en la zona de comentarios.