Contratista Independiente vs. Empleado: ¿Cuál eres tú?

Contratista independiente vs. Empleado: Cómo decir quién es usted

¿Contratista independiente vs. empleado? ¿Cuál eres tú? ¿Y estás seguro?

La diferencia entre los dos puede tener un gran impacto en su impuesto sobre la renta canadiense si usted cree que es un contratista y la Agencia Canadiense de Ingresos (CRA, por sus siglas en inglés) decide que no lo es. Este artículo explica cómo la CRA determina cuál es cuál y cómo puede proteger su condición de contratista independiente en Canadá.

A los empleadores les encanta contratar a contratistas independientes

Contratar a un contratista significa mucho menos rigmarole que contratar a un empleado:

• Los contratistas no reciben paquetes de beneficios ni pensiones y pagan sus propias contribuciones al Plan de Pensión de Canadá CPP/QPP.
• Como empleador de un contratista independiente, usted no tiene que hacer nómina, lo que implica retener impuestos sobre la renta, pagar la parte que le corresponde al empleador de CPP/QPP, Seguro de Empleo (EI), etc. Tampoco tiene que proporcionar pensiones, seguros de salud y vida, y otros beneficios comunes de los empleados, todos los cuales aumentan sus costos.
• Cuando usted contrata a un contratista, se asume que él/ella es competente en la tarea requerida y por lo tanto no requiere entrenamiento pagado.

Emplear contratistas en lugar de empleados de tiempo completo le da mucha más flexibilidad para adaptarse a los altibajos de sus actividades comerciales, lo que puede reducir sus costos generales de mano de obra y ayudarlo a administrar mejor sus flujos de efectivo.

La gran ventaja fiscal para el contratista independiente, por supuesto, es la posibilidad de deducciones fiscales. Generalmente, un trabajador autónomo puede deducir todos los gastos comerciales razonables.

Por lo tanto, la contratación de contratistas por parte de las empresas puede ser un buen negocio para ambas partes. Pero si una empresa contrata a un contratista que más tarde se considera un empleado, ambas partes pierden mucho:

• El empleador tendrá que remitir los impuestos no pagados y puede estar sujeto a multas y/o intereses.
• Las primas de CPP y EI deberán ser pagadas en su totalidad.
• Las deducciones de gastos comerciales reclamadas por el "contratista" deberán ser reembolsadas (esto puede tener repercusiones financieras catastróficas en los casos en que un "contratista" tenga varios años anteriores de deducciones desautorizadas por la CRA).

Debido a que la relación de empleado y la relación de negocios es una de esas áreas grises que está en constante cambio, es importante hacer lo que pueda para proteger a su contratista independiente en Canadá. En particular, usted quiere estar seguro de que su trabajo como contratista permanece "independiente" de su empleador, asegurándose de que pasa la Prueba de los Cuatro Puntos.

La prueba de cuatro puntos para determinar el estado del contratista

La prueba de cuatro puntos es el estándar que utiliza la Agencia Canadiense de Ingresos para determinar qué tipo de relación existe. Su documento ¿Empleado o autónomo? (RC4110) "establece un método que debería, en la mayoría de los casos, permitir a los pagadores y a los trabajadores determinar la naturaleza de su relación".

El método se basa en cuatro puntos clave: el control, la propiedad de las herramientas, la posibilidad de beneficios/riesgos de pérdida y la integración. Veamos cada uno de ellos desde el punto de vista del contratista.

1. Contratista independiente vs. empleado: Control

El problema principal aquí es quién dirige la nave. ¿Tiene el empleador el derecho de contratar o despedir, determinar el salario o sueldo a pagar, y decidir sobre el tiempo, lugar y manera en que se hará el trabajo? Entonces existe una relación empleador-empleado. Nótese que "si el empleador no controla directamente las actividades del trabajador, pero tiene derecho a hacerlo, la noción de control sigue existiendo".

Por otro lado, en una relación de negocios, el trabajador decide cómo se realizará el trabajo. Como contratista, entonces, es importante que usted mantenga el derecho de decidir dónde, cuándo y cómo se hará el trabajo. Si se trata de la prueba, y usted puede demostrar que era la persona responsable de planificar el trabajo a realizar, elegir las horas de trabajo, y/o establecer los estándares a cumplir, por ejemplo, tendrá muchas más posibilidades de ser considerado un contratista que un empleado.

2. Contratista independiente vs. empleado: Propiedad de las herramientas

Un punto obvio, uno pensaría; un contratista proveería sus propias herramientas. Sin embargo, debido a que es costumbre que los empleados suministren sus propias herramientas en algunos oficios (piense en pintores y mecánicos de garaje, por ejemplo), el costo de usar las herramientas es una indicación mucho mejor, según la Agencia Canadiense de Ingresos. "Cuando los trabajadores compran o alquilan equipos o herramientas grandes que requieren una inversión importante y un mantenimiento costoso, por lo general indican que son trabajadores autónomos, ya que pueden sufrir pérdidas al reemplazar o reparar sus equipos".

Otro ejemplo sería el de un trabajador de TI a domicilio: si utiliza su propio ordenador de sobremesa o portátil, dispositivos móviles, etc., esto sería indicativo de autoempleo.

3. Contratista independiente vs. empleado: Probabilidad de ganancias/riesgo de pérdida

En este caso, si usted está involucrado en una relación empleador-empleado o en una relación comercial depende de su participación financiera.

• ¿Tiene la posibilidad de obtener beneficios?
• ¿Corre el riesgo de sufrir pérdidas por deudas incobrables, daños a equipos o materiales, o retrasos?
• ¿Cubren los gastos de funcionamiento?

Si estas tres cosas son ciertas, eres un contratista, no un empleado.

4. Contratista independiente vs. empleado: Integración

Esto parece ser un intento más de adivinar la intención de las partes involucradas. La Agencia Canadiense de Ingresos afirma: "Cuando el trabajador integra las actividades del pagador a sus propias actividades comerciales, es probable que exista una relación comercial....". Cuando el trabajador integra sus actividades a las actividades comerciales del pagador, es probable que exista una relación empleador-empleado".

No se explica exactamente cómo determinar dicha integración. El Empleado o Trabajador Autónomo de la CRA? parece tratar este punto como una categoría resumida que requiere una revisión de las otras tres.

Una manera obvia de "probar" la integración a sus propias actividades comerciales es tener múltiples clientes. El contratista que sólo tiene un cliente hace demasiado fácil que otros perciban su relación con ese cliente como una relación empleador-empleado.*

*(Tenga en cuenta también que tener un solo cliente pone a su pequeña empresa en peligro de ser declarada una corporación de servicios personales por la CRA. Vea la sección ¿Ser incorporado le da a usted el estatus de contratista? más abajo.)

Además, como contratista, para protegerse, siempre debe consagrar su relación con cada empleador en un contrato , centrándose en los primeros tres puntos de esta prueba de cuatro puntos.

"Tener un acuerdo escrito cuidadosamente elaborado que establezca las intenciones de las partes puede ofrecer cierta protección si una de ellas cambia de opinión posteriormente y argumenta que la relación no es lo que se pretendía que fuera", dice Anthony Strawson (CMA, LLB, BComm), en "Employee or Independent Contractor" (Empleado o contratista independiente).

También ayudará a evitar ser recategorizado por la Agencia Canadiense de Ingresos.

Al resumir la jurisprudencia sobre la situación del contratista independiente contra el empleado, el Sr. Strawson señala que la cuestión no es clara y que, si bien parece haber una tendencia hacia una interpretación más flexible de la relación comercial entre un contratista y un empleador, la determinación final de si una persona es un contratista independiente o un empleado siempre dependerá de los hechos y circunstancias individuales del caso.

¿Ser incorporado le da el estatus de contratista?

Algunos empleadores parecen ver la incorporación como una "prueba" del estatus de contratista independiente, hasta el punto de que sólo harán negocios con contratistas incorporados. Mientras que la incorporación podría ser un punto de evidencia que muestre una relación de independencia entre un contratista y un empleador, no es una prueba de una relación de negocios en sí misma. (Vea ¿Debería usted incorporar su pequeña empresa? para conocer las ventajas y desventajas de la incorporación y cómo incorporar su empresa en Canadá si decide tomar esta ruta?)

Si usted está incorporado pero trabaja exclusivamente para un solo empleador y realiza actividades que un empleado normalmente realizaría, corre el riesgo de ser considerado una Corporación de Servicios Personales y perder la capacidad de reclamar la Deducción por Pequeña Empresa y otras deducciones comerciales estándar.

Proteja su estado de impuestos

Como contratista, le corresponde a usted tomar las medidas que pueda para asegurar que su condición de contratista independiente en Canadá esté claramente definida debido al grave efecto que tiene el hecho de que la CRA le declare a usted como empleado en sus impuestos sobre la renta. Si usted ha tomado medidas y todavía no está seguro de si realmente es un empleado o un contratista independiente, discuta el asunto con su contador y/o póngase en contacto con la Agencia Canadiense de Ingresos.