IPSI en Ceuta y Melilla: ¿Qué es y cómo funciona?

Aunque en la mayoría de regiones se utiliza el IVA como impuesto indirecto, esto no ocurre en todas. En ciertas zonas, hay impuestos especiales, siendo el IGIC Canario y el IPSI de Ceuta y Melilla los ejemplos más claros de esto. 

Si eres autónomo y operas en una de estas ciudades, debes dominar este impuesto para no cometer errores. Como tendrás muchas preguntas, te vamos a contar primero cómo funciona el IPSI en Ceuta en 2023 y después cómo funciona en Melilla, explicándote también cómo facturar. 

¿Qué es el IPSI de Ceuta y Melilla?

El Impuesto sobre la Producción, Servicios e Importación es un impuesto indirecto especial exclusivo de Ceuta y Melilla.  En estas regiones, sustituye al IVA en las facturas emitidas desde allí. Está regulado según la Ley 8/1991 del 25 de marzo,  que establece normativas para la importación y producción en estas ciudades autónomas. 

La razón de su existencia es respetar las leyes del siglo XIX, que establecían a Ceuta y Melilla como puertos francos. Por ello, se trata de un impuesto mucho más bajo que el IVA, para así favorecer las operaciones comerciales. 

¿Qué diferencias hay con el IVA?

Se podría decir que el IPSI es equivalente al IVA en las ciudades autónomas, pero no son exactamente iguales. Vamos a ver las diferencias:

• IVA tiene 3 tipos impositivos; IPSI tiene 7 en Ceuta y 6 en Melilla. 
• IVA es un impuesto de bienes y servicios. IPSI se aplica a servicios y solo en algunos bienes (cuando los entrega el productor o fabricante).
• IVA se aplica al comercio mayorista; IPSI no. 

¿Cómo funciona el impuesto dependiendo de las ciudades?

Aunque ambas tienen cosas en común, como no grabar el comercio mayorista, los tipos impositivos del IPSI en Ceuta y Melilla funcionan de diferente forma dependiendo de la ciudad autónoma. Por ello, vamos a verlos por separado. Eso sí, no se han añadido impuestos especiales al tabaco, carburantes y tóxicos, que llevan una carga extra aparte. 

Funcionamiento del IPSI en Ceuta

La Agencia Tributaria en Ceuta establece los diferentes tipos impositivos:

• 0,5%: Bienes inmuebles para actividades sin ánimo de lucro (enseñanza y cultura)
• 1%: Consumo energía eléctrica
• 2%: Vivienda de Protección Oficial, restaurantes de 1 tenedor, bares, taxis y transporte colectivo de viajeros por vía terrestre
• 4%: Construcción, reformas y transmisión de inmuebles
• 5%: Bienes inmuebles que producen energía eléctrica
• 9%: Actividades de agrupación, servicios prestados a empresas y limpieza
• 10%: Televisión, radio, telecomunicaciones y tipo general para el resto de actividades

Funcionamiento del IPSI en Melilla

Ahora vamos a ver qué tipos existen en Melilla:

• 0,5%: Viviendas de Protección Oficial, transporte terrestre colectivo de viajeros, marketing y publicidad
• 1%: Restaurantes 1 tenedor, taxis y bares
• 2%: Restaurantes de 2 o más tenedores, servicios hoteleros y establecimientos de categoría especial
• 4%: Reformas y compraventa de inmuebles
• 8%: Radio, televisión y comunicaciones.
• 10%: Tipo general, construcción y ejecución de obras hechos de forma directa (Salvo excepciones como garajes y algunas obras nuevas que van al 0,5%)

¿Cómo hacer facturas con IPSI en Ceuta y Melilla en 2023?

Para hacer una factura aplicando este impuesto, se procede de manera similar al IVA, pero con ciertas particularidades. Si son operaciones realizadas en Ceuta y Melilla, simplemente se aplica el IPSI según la guía anterior, como si fuera el IVA. Sin embargo, para trabajar con ciudades de la península todo cambia. 

Si importas bienes desde Ceuta y Melilla, se factura con IPSI sin costes de aduanas (aunque hay que cumplir con la legislación aduanera vigente). A la hora de venderlos, se factura con IPSI a operaciones internas (salvo mayoristas), facturando con IVA si se van a vender a otras ciudades. 

Con algunos servicios existen algunas excepciones. Los servicios de ingeniería, auditoría, publicidad, asesoramiento y finanzas se facturan con IVA, aunque se presten en Ceuta y Melilla. La razón es que se considera la explotación y uso en territorio peninsular. En cambio, para radio, telecomunicaciones y TV se usa en IPSI, siempre que sean operaciones internas. 

¿Qué ocurre si resides en la península y vas a emitir facturas a empresas de las ciudades autónomas? La factura llevará IVA, salvo que sean operaciones de radio, televisión y telecomunicaciones, que llevan IPSI. 

Preguntas frecuentes

Vamos a responder algunas preguntas frecuentes relacionadas con este impuesto indirecto. 

¿Qué modelos tributarios afectan al IPSI en Ceuta y Melilla?

De nuevo, esto cambia dependiendo de en qué ciudad autónoma te encuentres. Residiendo en Melilla, tan sólo tendrás que rellenar el Modelo 420, que es su modelo particular para liquidaciones trimestrales. 

En cambio, el IPSI en Ceuta es más complejo, ya que tiene 4 modelos diferentes que son los siguientes:

• Modelo 001: liquidación general del impuesto
• Modelo 009: resumen anual de actividad para Estimación Objetiva. Se presenta el último trimestre del año
• Modelo 011: IPSI por Transmisión de Bienes Inmuebles
• Modelo 021: IPSI para contrataciones en Ceuta. 

¿Qué plazos hay para presentar este impuesto?

En general, los plazos son similares a los del IVA, es decir, de manera trimestral. Las excepciones son el Modelo 011, que se presenta en 10 días naturales a la entrega del inmueble; las compañías distribuidoras de electricidad, que lo presentan en los primeros 20 días naturales) y el Modelo 009, que se presenta en el último trimestre del año.

 El resto tienen estos plazos:

• Primer trimestre: del 1 al 20 de abril
• Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio
• Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre
• Cuarto trimestre: del 1 al 20 de enero

Conclusión

Ahora ya sabes cómo es el IPSI en Ceuta y Melilla en 2023 y cómo presentarlo. Cumplir con los plazos y llevar todos los impuestos al día es importante para evitar multas, pero a veces no es fácil. Tener el control de todas las facturas, tanto las que entran como las que salen, es tedioso en ocasiones. 

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