Revista Jurídico

Ventajas e inconvenientes del regimén de modulos

Por Alejandro Jimenez Castro @fiscalmadrid

 

modulos

 

LA DECISION DE TRIBUTAR MEDIANTE MODULOS O ESTIMACION DIRECTA

Cuando el autónomo/a toma la decisión sobre si le interesa más optar por determinar los rendimientos de su actividad mediante estimación objetiva en caso de que la ley del IRPF le brinde tal posibilidad o por el método de estimación directa son varios los elementos que debe tener en cuenta ya que la opción por un método de determinación u otro puede marcar en gran parte la trayectoria del negocio.

No es la anterior una decisión banal pues la elección que se tome puede ser mantenida por un periodo mínimo de tres años de aquí la necesidad de contar con un buen asesor fiscal que le ayude a tomar la decisión. No obstante no es una decisión que se tenga que tomar en un primer momento sino que la legislación nos permite poder tomarla con la presentación de la primera declaración lo cual nos permite valorar en parte la marcha del negocio durante este periodo.

En un principio aquellos autónomos a los que la ley le brinda la posibilidad de determinar el método mediante estimación objetiva quedan incluidos en dicho régimen por lo que es obligatorio renunciar a dicho régimen en caso de que queramos optar por el método de estimación directa ya sea en su modalidad normal o simplificada.

DIFERENCIA ENTRE MODULOS O ESTIMACION DIRECTA

La principal diferencia entre el método de estimación directa y el régimen de módulos radica principalmente en que mientras que el régimen de estimación directa  permite la deducción de los gastos relativos a la actividad en estimación objetiva o módulos los rendimientos se determinan mediante una serie de índices, símbolos o signos significativos del sector al que pertenece la actividad.

Otra de las diferencias entre ambos regímenes se encuentra en la simplicidad fiscal que presenta el régimen de módulos en el que los modelos 303 y 131 solo necesitan calcularse a principios de año y se repiten durante todo el ejercicio en el caso del modelo 131 y durante los primeros tres trimestres salvo en el último en que se debe liquidar el impuesto en el caso del modelo 303 relativo al IVA, esto permite al cliente saber exactamente lo que va a pagar durante la mayor parte del ejercicio económico.

No obstante existe una serie de sectores la mayoría de ellos relacionados con la construcción en los que  dichos autónomos están obligados a soportar la retención lo que provoca que el modelo 131 pueda variar de un trimestre a otro.

Hasta el Año 2014 los empresarios que tributaban sus rendimientos mediante módulos no tenían la obligación de tener un libro de ventas e ingresos lo cual se hace obligatorio desde el 2014

Pero no todo son ventajas del régimen de módulos y entre las principales desventajas del mismo radica en que al no determinarse sus rendimientos mediante un método de estimación basado en datos reales  aun cuando tengamos pérdidas estaremos obligados a pagar IRPF e IVA.

 

Por último resaltar que las novedades introducidas por la ley de emprendedores permite a aquellos sujetos que inicien su actividad permite una reducción del 20% sobre los rendimientos netos durante los dos primeros años de actividad siempre que se cumplan ciertas condiciones

LA DECISION NO DEBE SER TOMADA SIN TENER EN CUENTA EL IMPUESTO VALOR AÑADIDO

La decisión de tributar mediante estimación objetiva por otra parte no es una decisión que debe ser tomada sin tener en consideración el impuesto del valor añadido, ya que el régimen de estimación objetiva o de módulos  se aplica conjuntamente con regímenes especiales del IVA (el simplificado, salvo que proceda aplicar el de agricultura, ganadería y pesca o el de recargo de equivalencia) por lo que las obligaciones formales y las cuotas a ingresar deben analizarse en conjunto.

Lo cual puede hacer que para algunos profesionales como pueden ser ebanistas sin local propio, fontaneros… ser más rentable dicho régimen.

 

Como podemos ver dicha decisión no es una decisión baladí es decir que se debe tomar a la ligera por lo que es importante contar con un buen asesoramiento fiscal desde un primer momento.

 


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